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一、總公司匯總繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳
根據(jù)增值稅暫行條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號）：
固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批，可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅；
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
增值稅匯總繳納認(rèn)定有以下2種類型，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅：
預(yù)征率預(yù)繳：分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳；
分?jǐn)傤A(yù)繳：總、分支機(jī)構(gòu)按銷售收入比例分配應(yīng)納稅額。
賬易執(zhí)言：
對于總分支機(jī)構(gòu)不在同省的固定業(yè)戶要注意了，雖然經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅，但還有兩種情況是需要分支機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅的。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號附件2）：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅總〔2016〕18號公告)：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
賬易執(zhí)言：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的話，那么這部分預(yù)收款也是要按照預(yù)征率來預(yù)繳增值稅的。
三、建筑安裝業(yè)企業(yè)，跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)付款
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）：
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
賬易執(zhí)言：
對于建安業(yè)的企業(yè)來說，預(yù)繳增值稅的情況與房地產(chǎn)行業(yè)有些不同，需先扣除支付的分包款，以扣除后余額為基準(zhǔn)計(jì)算需預(yù)繳的增值稅。
四、納稅人異地出租不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號附件2）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）：
納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。具體預(yù)繳稅款計(jì)算方法如下：
單位納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
單位納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外， 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
個體工商戶出租住房， 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
注意：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
賬易執(zhí)言：
對于異地出租不動產(chǎn)的納稅人來說，需先在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，然后在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，需要注意的是，如果納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人適用的話，要按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)來繳納增值稅。
五、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局〔2016〕14號公告)：
以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號附件2）：
一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；
一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
賬易執(zhí)言：
發(fā)生不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，需要分具體情況來計(jì)算預(yù)繳稅款，關(guān)鍵要理清是以什么來作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)。
六、輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票
根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）：
對輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行限額限量發(fā)售專用發(fā)票制度。
輔導(dǎo)期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。
輔導(dǎo)期納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票時，從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。
賬易執(zhí)言：
輔導(dǎo)期納稅人每次最多領(lǐng)購專用發(fā)票25張，再次領(lǐng)購時的領(lǐng)購份數(shù)加上未使用空白專用發(fā)票份數(shù)不能超過25張。
這時如果輔導(dǎo)期納稅人需要在一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的話，就需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅了。
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