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今年國家發(fā)布了很多改善營商環(huán)境，扶持企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在2020年的尾聲，財(cái)稅人員尤其要注意那些即將執(zhí)行到期的優(yōu)惠政策，提前做好稅務(wù)處理及籌劃。
即將執(zhí)行到期的十種稅收政策
一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
相關(guān)文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
關(guān)鍵政策：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。
賬易執(zhí)言：小規(guī)模納稅人的稅務(wù)管理要比一般納稅人更加簡潔方便，而且可以享受多種稅收優(yōu)惠，像季度不超過30萬元免增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、印花稅等等都可以減半征收。
二、小規(guī)模納稅人減按1%征收率
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）
關(guān)鍵政策：自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
賬易執(zhí)言：可以說是疫情期間里相當(dāng)實(shí)在的優(yōu)惠政策了，也體現(xiàn)出了國家對(duì)于支持個(gè)體工商戶和小微企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè)、渡過難關(guān)的決心。
三、階段性減免社保
相關(guān)文件：《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（人社部發(fā)[2020]49號(hào)）
關(guān)鍵政策：各省中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底；各省(除湖北省外)對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020年6月底。湖北省對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底。
賬易執(zhí)言：同樣也是疫情期間相當(dāng)重要的優(yōu)惠政策之一，而且受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，還可繼續(xù)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。
四、單位超過500萬元的固定資產(chǎn)一次性扣除
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）
關(guān)鍵政策：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
賬易執(zhí)言：無行業(yè)限制，除房屋、建筑物以外的資產(chǎn)，不超過500萬元的都可以不分年度折舊，對(duì)于高稅負(fù)的企業(yè)可以說是難得的利好。
五、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
相關(guān)文件：《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號(hào)）
關(guān)鍵政策：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
賬易執(zhí)言：2019年12月31日以前未盈利的軟件企業(yè)，如果從2020年開始第一年盈利的話需要特別關(guān)注一下。
六、集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償借款免增值稅
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）
關(guān)鍵條款：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
賬易執(zhí)言：注意，該文件只適用于集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間，雖無需認(rèn)定，但需要相關(guān)公示。實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)方無息借款被征收增值稅的案例不多見，而且增值稅法征求意見稿后已經(jīng)取消了無償提供服務(wù)需要視同銷售的條款，因?yàn)榉?wù)如果視同銷售并不會(huì)直接獲得對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)大大增加納稅人負(fù)擔(dān)。
七、改制重組土地增值稅政策
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]57號(hào)）
關(guān)鍵條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，暫不征土地增值稅。
賬易執(zhí)言：對(duì)于發(fā)生并購重組的企業(yè)來說，這是一條絕對(duì)不能錯(cuò)過的優(yōu)惠政策。
八、改制重組契稅政策
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]17號(hào)）
關(guān)鍵條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、劃轉(zhuǎn)、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，免征契稅。
賬易執(zhí)言：與上條政策息息相關(guān)，同樣是相關(guān)企業(yè)不能錯(cuò)過的重大利好政策。
九、疫情期間公益性捐贈(zèng)等相關(guān)政策
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）
關(guān)鍵條款：2020年12月31日以前，捐贈(zèng)用于新冠狀病毒肺炎的物品和現(xiàn)金可全額在企業(yè)所得稅前扣除，捐贈(zèng)的物品增值稅無需視同銷售。
賬易執(zhí)言：在疫情期間積極防疫，響應(yīng)募捐的企業(yè)可以重點(diǎn)關(guān)注一下。
十、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征
相關(guān)文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）
關(guān)鍵條款：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
賬易執(zhí)言：這個(gè)政策首先是針對(duì)受疫情影響較為嚴(yán)重的電影制作、發(fā)型、放映等企業(yè)，而免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)對(duì)整個(gè)廣告、娛樂行業(yè)都是一個(gè)相當(dāng)不錯(cuò)的優(yōu)惠政策。
